内外资企业所得税并轨问题早在几年前就已经开始酝酿，到了2005年的两会前夕，财政部更是一再表示统一内外资企业所得税“实施在望”，“两税合一”似乎已是箭在弦上。但由于担忧因此而影响引进外商投资等原因，内外资企业所得税并轨的前景居然变得扑朔迷离起来，在过去的2005年，两税合并方案再度遭到搁浅。我们认为，目前内外资企业所得税并轨的条件已经成熟，对影响外资流入的担忧应该及时消除，“两税合一”应该加快步伐。
自上世纪80年代以来，外商对我国的投资稳步增长，外资的进入对我国经济的发展产生了巨大的推动作用。但随着我国加入世界贸易组织，我国给予外国企业的所得税等优惠待遇，对国内企业愈发显得不公平，因为外商实际享受了超国民待遇。据有关部门测算，目前我国现行的企业所得税分内、外资分立的两套制度，税前列支标准和税收优惠不一致。外资企业平均负担率为11％，内资企业平均负担率为22％，国有大中型企业负担率为30％。
我们认为，与国际惯例和规则并轨，应该包括给国内的外资企业和本土企业待遇上的彻底并轨。目前，外资企业综合实际税负为11％左右，内资企业综合税负在20％－24％之间，巨大的税负差异使内资企业的发展劣势日益突出，而且无法在相同的竞争平台公平竞争。目前，我国已步入WTO的后过渡时期，关税保护作用逐渐消退，非关税措施即将全面取消，市场开放力度全面扩大。这不仅违背了市场经济公平的原则，也违背了WTO规则的实质原则。内资企业高税负加大了国民经济生产的环节成本，降低企业的盈利能力。同时，税收政策的差异阻碍了内资企业的市场开拓，产品研发，技术创新和人力资本的提升，从而大大影响内资企业的可持续发展能力和竞争能力，不利于我们民族产业的发展。一些假独资，假合资企业的乘机泛滥，扰乱正常的市场经济秩序，导致国家税收的流失。再者，以区域性优惠为主的所得税优惠政策，加剧了区域间经济发展的不平衡。大量的技术含量低，劳动密集型的加工产业蓬勃发展，甚至高耗能、重污染产业的继续引进，势必影响国家长期的产业结构平衡和外资结构的优化。
我国经过20多年的改革开放，投资环境已大有改善，特别是在我国加入WTO后，进口关税水平大幅降低，国内市场进一步放开，国外资本和产品将大量涌入。在此背景下，外国投资者的关注点已从享受优惠政策转到占有中国市场上来，特别是随着越来越多的大公司总部的迁入，我国的产业集群优势日益增强，在这种形势下，税收优惠政策的调整总体而言不会改变外资进入中国的决策，反而会产生引进外资结构的优化，从而提高我国的外资利用水平。即使有可能部分外资因此停止进入中国，甚至退出中国，但是这些损失与并轨以后的积极作用相比，长远来看还是利大于弊。
从发达国家情况来看，对外资企业一般没有超国民待遇的优惠政策，相反，外资引入如果超过一定的规模反而会受到限制。美国是吸引外资最多的国家，对于外资企业不提供任何优惠政策，日本也是同样。综合来看，对于两税合并减少外资投入的担忧应当是没有必要的。
目前，我国经济正处于高速增长期，内外资企业所得税并轨改革时机已经成熟。为此建议尽快让外资企业所得税并轨方案进入立法程序，加快立法工作，我们期待两税合一的日子尽快到来。
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